住宅ローン控除の控除額の計算年末残高×0.7％と住宅の区分ごとの上限
住宅ローン控除の控除額は、年末のローン残高に0.7％をかけて計算し、住宅の区分ごとの上限があります。国税庁が示す新築住宅の控除期間と、年間の控除限度額（令和6年以降の居住）を表で整理します。
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住宅ローン控除の控除額の計算とは
住宅ローン控除の1年あたりの控除額は、年末のローン残高（などの合計額）× 0.7％で計算し、住宅の区分ごとに定められた上限（控除限度額）があります。国税庁の説明（令和8年4月1日現在）にそって、新築住宅の例を整理します（国税庁 No.1211-1）。
計算の基本
年間の控除額 ＝ 年末残高等 × 0.7％（上限は住宅の区分ごと）
| 例 | 内容 |
|---|---|
| 年末の借入残高 | 3,000万円 |
| 計算 | 3,000万円 × 0.7％ ＝ 21万円 |
| 上限が21万円以上の区分なら | 21万円が控除額（所得税などの範囲内） |
控除額は、その年に納める所得税額を超えては控除できません。超えた分は住民税から一部控除される場合があります（住民税から引かれる分参照）。
新築住宅の区分ごとの控除期間と年間の上限（令和6年〜令和12年に居住した場合）
| 住宅の区分 | 控除期間 | 年間の控除限度額 |
|---|---|---|
| 認定長期優良住宅・認定低炭素住宅 | 13年 | 31.5万円（子育て世帯などへの上乗せあり） |
| ZEH水準省エネ住宅 | 13年 | 24.5万円（子育て世帯などは31.5万円） |
| 省エネ基準適合住宅（令和6・7年に居住） | 13年 | 21万円（子育て世帯などは28万円） |
| 省エネ基準適合住宅（令和8・9年に居住） | 13年 | 14万円（子育て世帯などは21万円） |
| 省エネ基準適合住宅（令和10〜12年に居住） | 対象外 | — |
| その他の住宅 | 原則対象外（一定の経過措置あり） | — |
上限の額は、借入限度額 × 0.7％を表したものです。たとえば、年間24.5万円は、借入限度額3,500万円 × 0.7％にあたります。
区分の意味（国税庁）
| 区分 | 内容 |
|---|---|
| ZEH水準省エネ住宅 | 断熱等性能等級5以上と一次エネルギー消費量等級6以上 |
| 省エネ基準適合住宅 | 断熱等性能等級4以上と一次エネルギー消費量等級4以上 |
| その他の住宅 | 上記以外 |
住宅の性能によって、控除額と期間が変わります（断熱等性能等級・ZEH（ゼッチ）参照）。書類で性能を証明する必要があります（住宅省エネルギー性能証明書・建設住宅性能評価書など）。
経過措置（国税庁の注）
その他の住宅でも、令和5年12月31日までに建築確認を受けた住宅、または令和6年6月30日までに建築された住宅は、借入限度額を2,000万円として10年間の控除を受けられるとされています。省エネ基準適合住宅は、令和9年12月31日までに建築確認を受けた場合などに、借入限度額2,000万円・10年間の経過措置があります。対象や条件は細かく定められているため、国税庁の最新の案内で確認してください。
計算の例（仮定）
| 条件 | 内容 |
|---|---|
| 住宅 | ZEH水準省エネ住宅（令和8年に居住） |
| 年末残高 | 3,200万円 |
| 計算 | 3,200万円 × 0.7％ ＝ 22.4万円 |
| 上限 | 24.5万円 |
| 控除額 | 22.4万円（上限内） |
ローン残高は毎年減るため、控除額も年とともに減っていきます。
住宅ローン控除の控除額の計算の注意点
- 数字は、居住した年や住宅の区分で変わります。制度は改正されます。
- 所得税額が少ないと、控除しきれないことがあります。
- 住宅の購入価格や補助金の受取によって、対象となる借入額が変わることがあります。
住宅ローン控除の控除額の計算でよくあるミス
- 借入限度額と控除限度額を混同する。
- 居住年による区分の違いを確認しない。
- 控除しきれない分があることを知らない。
住宅ローン控除の控除額の計算のチェックリスト
- 住宅の区分を確認したか。
- 居住予定年での控除期間・上限を確認したか。
- 所得税額と控除額の関係を確認したか。
住宅ローン控除の控除額の計算のFAQ（よくある質問）
Q. 控除額が、毎年同じなのは本当ですか？
A. 同じではありません。年末残高に0.7％をかけるため、残高が減ると控除額も減ります。
Q. 控除期間は、何年ですか？
A. 住宅の区分と居住年によって異なります。新築で13年の区分もあれば、対象外の区分もあります。
Q. 借入限度額は、いくらですか？
A. 住宅の区分ごとに定められています。国税庁の最新の表を確認してください。
筆者の見解（住宅ローン控除の控除額の計算）
住宅ローン控除は、「住宅の性能が、控除額を決める」仕組みになってきたと考えます。家を建てるとき・買うときに、性能の違いが13年間の控除額にどれだけ影響するかを、早い段階で試算しておくことを、おすすめします。
住宅ローン控除の控除額の計算の関連項目
- 住宅ローン控除
- 住宅ローン控除の条件
- 住宅ローン控除の確定申告
- ZEH（ゼッチ）
- 断熱等性能等級
出典（一次情報）
本記事は一般的な情報の提供を目的としており、個別の設計・契約・税務・法律上の助言ではありません。制度や基準は改正されることがあるため、最新の内容は各公的機関の公式サイトや、専門家（建築士・税理士・金融機関など）でご確認ください。「筆者の見解」は一つの考え方です。